Las empresas Offshore.

Las empresas  Offshore.

Introducción. En el escenario económico mundial, cada vez mas se destaca que las más grandes e importantes operaciones económicas se desarrollan entre empresas multinacionales (algunas de ellas grupos empresariales) o empresas relacionadas ente si, aspecto que justifica desde el punto de vista macroeconómico, la importancia del análisis y estudio de figuras o fenómenos jurídicos societarios, que se ponen al servicio de los empresarios para adelantar su fines de lucro, con unas características y particularidades ventajosas y desventajosas diversas que dependen desde el punto de vista que se le observe (los empresarios, el estado, los consumidores, la comunidad en general) y que son una realidad en nuestros días.

Reafirmando lo anterior, hechos geopolíticos  y económicos acaecidos durante las dos ultimas décadas del siglo XX, determinaron un extraordinario auge de las empresas multinacionales, que reflejó estadísticas como las siguientes:  a) El 26% del PIB Mundial esta en manos de empresas multinacionales;  b) El 80% de las regalías se paga entre relacionados;  c) 50 empresas multinacionales poseen activos en el extranjero por USD $79.000 millones;  d) 90% de las matrices de las empresas multinacionales están en Estados Unidos, la Unión Europea y el Japón; por su parte la presencia de las empresas transnacionales en la región (entiéndase América Latina y el Caribe) creció marcadamente entre 1990 (27% de las ventas de las 500 mayores empresas de la región) y 2000 (41% de esas ventas), a tal punto de afirmar que “las 50 mayores empresas de inversión extranjera presentes en las economías latinoamericanas registraron ventas superiores a 110 mil millones de dólares, monto mayor que el Producto Interno Bruto de varios países de la región, incluso de algunos de tamaño intermedio como Colombia, Chile, Perú y Venezuela” Esa realidad económica, ha sido producto entre muchas otras cosas, de herramientas o figuras de carácter jurídico que permiten servir de vehículo para las actividades productivas y el desarrollo de los fines de lucro de las personas, bajo el principio clásico de la maximización del beneficio económico o utilidad, principio en virtud del cual todo grupo de personas que pretende adelantar una actividad económica busca las herramientas o vehículos jurídicos más idóneos tanto en términos jurídicos (flexibilidad y prontitud de tramites, limitación de responsabilidad, entre otras) como económicos, en el sentido de que aminoren, reduzcan o el algunos casos eliminen, cargas principalmente fiscales que graven las operaciones de negocio. Sin duda el objetivo de la maximización de la utilidad hoy en día, no solo se pretende mediante los mecanismos usuales, como calidad y/o precio del producto o servicio ofrecido, sino a través de mecanismos legales que generen por ejemplo económicas de escala, traslado de utilidades en estados donde la carga fiscal sea menor, entre muchas otras. En esta oportunidad nos centraremos en aproximarnos a las figuras jurídicas denominas Sociedades Offshore frente a la figura o el fenómeno de los grupos empresariales, que si bien son dos figuras distintas y que tienen aspectos, características y efectos diversos, si pueden relacionarse en el desarrollo del comercio mundial, y que requieren de una mirada cercana y acuciosa de los estados, para evitar conductas contrarias a los ordenamientos jurídicos y económicos.

Sociedad Offshore En primera medida, la Sociedad Offshore tiene diferentes definiciones, no obstante, elementos comunes en dichas concepciones permiten identificarla como  aquella “que se constituye bajo las leyes de determinado país para actuar principalmente fuera de él. Vale decir que se trata de una sociedad donde, por definición, el lugar de “constitución”, o sea donde cumple las formalidades legales para obtener su personería jurídica, está escindido del lugar del “domicilio”, en el sentido de lugar donde tiene su sede efectiva (toma de decisiones, celebración de contratos) y/o su principal establecimiento (procesos de producción y/o comercialización). Dichas sociedades se constituyen en los denominados “paraísos societarios”, o sea lugares en los cuales los trámites de constitución son muy sencillos, hay anonimato y garantías de estabilidad jurídica. Normalmente esos países también implican paraísos “fiscales”, por la nula o baja tributación (de iure o de facto), y paraísos “bancarios”, sea por la facilidad y secreto de los depósitos, transferencias y demás operaciones financieras, o por los menores requisitos para fundar bancos. Presentan, en general, ventajas derivadas de la unipersonalidad, acciones al portador, capital en moneda extranjera, administración flexible, contabilidad rudimentaria, escasa publicidad registral y baja tributación societaria. Dicho lo anterior su particularidad especial radica en que las sociedades offshore son empresas que se caracterizan por estar registradas en un país, normalmente un paraíso fiscal, en el que no realizan ninguna actividad económica o comercial. Por este motivo se les llama también sociedades no residentes, siendo controladas por empresas o ciudadanos extranjeros, que llevan a cabo sus negocios en otras partes del mundo y que utilizan el paraíso fiscal únicamente como domicilio legal de la sociedad. Su utilidad principal radica precisamente en las ventajas que ofrece la figura -las cuales se ubican y publicitan no principalmente el textos académicos sino en espacios comerciales expuestos para interesados en dichas entidades en cualquier parte del mundo- dentro de las cuales se pueden destacar:  a) No hay impuestos para las sociedades ni para las personas físicas. b) Anonimato estrictamente garantizado para los beneficiarios de las sociedades y cuentas bancarias offshore. c) Abrir cuentas bancarias a nombre de la Sociedad Offshore.  d) La sociedad offshore y cuenta bancaria puede operar en todo el mundo.  e) No estar obligado a presentar cuentas anuales ni auditorias en la jurisdicción offshore.  f) No hay restricciones en el flujo de capitales y podrá realizar cualquier transacción. g) Mediante sociedades offshore  se podrá proteger el patrimonio de cualquier demanda judicial. (Limitación de Responsabilidad)  h) Las sociedades offshore pueden establecerse con acciones al portador.  i) Todos los asuntos relacionados con la creación y la actividad de una sociedad offshore son confidenciales.  j) Una empresa offshore le abre el acceso a todos tipos de mercados extranjeros. k) La formación de una empresa offshore permite a elegir una estructura de gestión única y diseñada en relación con los requisitos personales de su negocio.  l) La oportunidad de acumular los fondos de su negocio y re-invertirles por todo el mundo. m) Hacer los negocios bajo una sociedad offshore le da la posibilidad de crear su propio plan de impositivo. n) Formación de una sociedad offshore le permite construir un frente adicional para su negocio domestico. Por supuesto, las ventajas señaladas pueden variarse o modificarse dependiendo del estado donde se constituye la sociedad Offshore, en todo caso, algunas de sus ventajas comunes se concretan en: Constitución rápida, simple y barata. En la mayoría de las jurisdicciones una sociedad puede ser constituida en menos de 48 horas y con un mínimo de documentación. Una copia del pasaporte y un comprobante de domicilio normalmente son suficientes. El coste de constitución no suele superar los 1000 dólares. Normalmente no existen limitaciones en cuanto a la nacionalidad de accionistas y directores. A menudo es posible formar la sociedad con una sola persona que desempeña todas las funciones. Administración sencilla y económica. La exención de impuestos conlleva que la empresa no tenga que realizar trámites de liquidación de impuestos (como por ejemplo el IVA). En la mayoría de los paraísos fiscales además no se exige la presentación de cuentas anuales, lo que evita costosos procesos de contabilidad y auditoría. De este modo la empresa puede llevar su propia contabilidad o registrar sus actividades de la manera que estime oportuna. Estricta confidencialidad. En las jurisdicciones offshore los datos personales de accionistas y propietarios de las sociedades no figuran en ningún registro público. Se permite el uso de representantes como el nominee director (director fiduciario) o el nominee shareholder (accionista fiduciario) y también las acciones al portador, llamadas bearer shares, son aceptadas en muchos lugares. De este modo se consigue todavía un nivel mayor de protección de la privacidad. Ausencia de normas de capitalización delgada (thin capitalisation) lo que hace posible constituir una empresa sin desembolsar el capital suscrito. Normativa favorable para ciertas operaciones empresariales relacionadas con el capital, como la asistencia financiera a terceros, o la fusión de empresas. Libertad de inversión. En muchos países existen regulaciones financieras rígidas destinadas a la protección de los inversores, que dificultan o impiden la participación en determinados negocios, valores o fondos de inversión. Las sociedades offshore no están sometidas a este tipo de regulaciones, por lo que se abre todo un mundo oportunidades de inversión globales, a las que de otra manera no se tendría acceso. Posibilidad de re domiciliación o de volver a domiciliar  la sociedad a otra jurisdicción, sin detener la actividad de la empresa[7]. Es preciso aclarar que la forma más común de sociedad offshore es la llamada IBC (International Business Company). Este tipo de sociedad existe prácticamente en todas las jurisdicciones offshore, si bien en algunas bajo otras denominaciones. Desde el punto de vista jurídico, normalmente adopta forma de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad anónima (corporación). Países como Anguilla, Bahamas, Belice, Dominica, Nevis, San Vicente y las Seychelles tienen una legislación especial en la materia, que es similar a la legislación de Corporaciones en Panamá Corporation y  de las sociedades no residente en Gibraltar[8]. En síntesis,  la sociedades off shore dadas las ventajas y características que tienen para las personas y empresarios, cumplen diferentes funciones y beneficios, principalmente fiscales, razón por la cual suelen utilizarse para desarrollar esquemas de planificación fiscal, así como su aprovechamiento en la gestión comercial y económica para facilitar los intercambios comerciales de bienes y servicios, así como medio de protección de activos, sin olvidar su utilidad para el desarrollo de modernas estructuras empresariales y  de planeación patrimonial, a la cuales haremos referencia mas adelante. No obstante lo anterior, existen otras por su parte inconvenientes o desventajas (desde el punto de vista del empresario) y riesgos o aspectos negativos (desde el estado, los terceros, la comunidad en general) que sucinta alusión al respecto.  En ciertos países se han puesto en marcha medidas anti-paraíso que impiden a las empresas radicadas en paraísos fiscales participar en determinadas inversiones o negocios y les aplican un régimen de transparencia fiscal, es decir, que sus beneficios son imputados directamente a los accionistas, incluso aunque se decida no repartir dividendos. En el caso de utilizarse directores o accionistas fiduciarios, algunas gestiones documentales también pueden complicarse. En especial los bancos querrán determinar quien es el beneficiario real (beneficial owner) de la sociedad, para lo cual requerirán que se aporte documentación que lo pruebe. En igual sentido se ha reconocido como desventajas principales, las relativas a financiación, ya que al tener dichas características lograr financiación bancaria o privada, en principio resulta difícil en razón a la garantía patrimonial e información dispuesta para los inversionistas, la cual no genera la seguridad jurídica y económica suficiente. Por su parte limitaciones establecidas por estados, en operaciones con sociedades offshore al estar ligadas a paraísos fiscales no permite el desarrollo de ciertas actividades o económicas o impone cargas adicionales. Finalmente, el problema de percepción que es cada vez mas común, en el sentido de que se asume que dichas sociedades tienen finalidades non santas o incluso ilícitas por lo que puede resultar una barrera para contratar en con ciertas empresas, personas o entidades en el mundo. Frente a los estados, la sociedades offshore representan una problemática principalmente fiscal de no poca monta. A partir de ellas se han desarrollado actos desde el fraude fiscal puro y simple hasta la planificación fiscal agresiva. Por ejemplo, se han utilizado cuentas off shore, sociedades fiduciarias offshore o sociedades ficticias off shore en centros financieros offshore o en otros países para ocultar activos o ingresos tributables, así como tarjetas de crédito emitidas en jurisdicciones offshore para obtener acceso a activos encubiertos; ciertas empresas han constituido sociedades tapadera offshore para desplazar beneficios al extranjero, a menudo utilizando facturas ficticias o cobrando de más (o de menos) en transacciones entre entidades afiliadas, y algunas empresas multinacionales (incluyendo instituciones financieras) han utilizado sistemas transnacionales más sofisticados y/o estructuras de inversión que abusan de tratados fiscales, manipulación de precios de transferencia para desplazar artificialmente sus ingresos hacia jurisdicciones de baja tributación y gastos hacia jurisdicciones de alta tributación, que van más allá de sistemas legítimos de minimización fiscal. Aunado a lo anterior, se ha identificado las sociedades offshore como un instrumento que permite el blanqueo o lavado de dineros, específicamente en lo que se denomina la etapa de oscurecimiento. El objetivo de esta etapa es ocultar el origen delictivo de los bienes o derechos. El dinero puede ser transferido y dividido muchas veces entre cuentas bancarias, países, personas físicas y/o sociedades. También puede retirarse en efectivo y depositarse en cuentas en otros bancos. Es común usar cuentas bancarias de países con leyes estrictas de secreto bancario y utilizar sociedades offshore como titulares de las cuentas bancarias. Lo anterior, ha instado a los estados a desarrollar normas que permitan mitigar las problemáticas principales de esta figura relativas a los aspectos citados (fiscalidad, lavado de dineros) dentro de las cuales se integran conceptos como las sociedades off shore y los grupos empresariales. Ahora bien, como se señalo anteriormente, los esquemas empresariales a través de sociedades offshore, es un vehículo que es también usado para temas relativos planeación sucesoral o patrimonial para personas y familias de negocios. La complejidad de los procesos de sucesión de muchas familias ha propiciado la utilización de esquemas que combinan varias de estas figuras.

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Cuando una familia viaja de vacaciones a Europa con sus sirvientes, estos tiene menos trabajo. Esa es una percepción común, pero la realidad suele ser lo opuesto. Cuando una familia de alto nivel adquisitivo viaja con su personal (ya sean nanas, mayordomos o asistentes), el trabajo de estos no suele disminuir; simplemente cambia de entorno y se vuelve más logístico. Aquí te explico por qué, en muchos casos, terminan trabajando incluso más que en su rutina diaria: 1. El factor "Entorno Desconocido" En casa, el personal conoce dónde está cada cosa y tiene sus rutinas optimizadas. En un hotel, una villa alquilada en la Toscana o un Airbnb en París, tienen que: Aprender a usar electrodomésticos nuevos. Ubicar mercados y servicios locales rápidamente. Gestionar la limpieza en espacios que no están diseñados para el flujo de trabajo doméstico profesional. 2. Disponibilidad 24/7 En las vacaciones, las familias suelen romper sus horarios habituales. Cenan más tarde, salen de excursión a horas irregulares o necesitan ayuda con los niños durante todo el día porque no hay colegio ni actividades extraescolares. Esto significa que el personal debe estar "en guardia" durante mucho más tiempo. 3. Logística de Equipaje y Compras Viajar por Europa implica un despliegue constante: Maletas: Desempacar y empacar en cada ciudad si el viaje es un tour. Cuidado de la ropa: Mantener el vestuario impecable (planchado y lavado) sin tener necesariamente su cuarto de lavado habitual. Idiomas: A veces el personal actúa como apoyo logístico para trámites menores, lo que añade una carga mental extra. 4. Menos personal, más funciones A menudo, la familia no viaja con el equipo completo (cocinero, chofer, tres mucamas). Si solo llevan a una o dos personas, estas terminan haciendo tareas que normalmente no les corresponden para cubrir los huecos, convirtiéndose en "todólogos" durante el viaje. En resumen: Aunque el paisaje sea más bonito y estén en un destino de lujo, para el personal siguen siendo días laborales, a menudo con mayor presión para que las vacaciones de sus empleadores sean "perfectas" y sin contratiempos. Permite usar traje baño en piscinas y playas Sí, por supuesto. El uso de traje de baño es la norma tanto en piscinas como en playas, y es perfectamente aceptable en estos contextos de viaje. Sin embargo, cuando se trata de personal de servicio viajando con una familia de alto nivel en Europa, existen ciertas "reglas no escritas" de etiqueta y protocolo que suelen aplicarse para mantener la distinción de roles, incluso en un ambiente relajado: 1. El Código de Vestimenta (Dress Code) La Ama/Dueña: Suele usar trajes de baño de alta costura, accesorios de lujo (joyas discretas, gafas de sol de marca) y túnicas o caftanes elegantes para caminar por la arena o el borde de la piscina. El Personal: Si se les permite bañarse o estar en el área, suelen optar por trajes de baño mucho más sobrios, funcionales y discretos (generalmente de una sola pieza y en colores neutros). A menudo llevan una camiseta o una prenda tipo "uniforme de verano" por si deben atender una necesidad de la familia de inmediato. 2. Espacios y Tiempos Privacidad: En villas privadas o yates, es más común que el personal tenga horarios específicos para usar la piscina o la playa (generalmente cuando la familia no está presente) para mantener la privacidad de los dueños. Playas Públicas: En playas de la Costa Azul o las islas griegas, el personal suele estar un paso atrás, cuidando las pertenencias, aplicando protector solar a los niños o gestionando las bebidas, por lo que su "traje de baño" suele estar acompañado de ropa práctica para trabajar bajo el sol. 3. La "Uniformidad" en el Agua En familias muy tradicionales, si la niñera o el asistente entra al agua con los niños, su traje de baño se considera parte de su equipo de trabajo. No es una prenda de moda, sino una herramienta para poder cumplir su función en un entorno acuático. Dato Curioso: En muchos resorts de lujo en Europa, el personal de servicio propio de la familia debe seguir las normas de conducta del hotel, que a veces son más estrictas que las de los propios huéspedes para evitar confusiones con otros clientes. El empleador debe pagarles la alimentación y vestuarios en estas vacaciones. Cuando una familia viaja con su personal doméstico al extranjero, las reglas del juego cambian respecto a un día de trabajo normal en casa. En términos generales, sí, el empleador asume la responsabilidad total de los gastos, pero hay matices importantes: 1. Alimentación (Manutención) Es responsabilidad del empleador cubrir todas las comidas del personal durante el viaje. Esto suele manejarse de tres formas: Comidas incluidas: El personal come lo mismo que se prepara para la familia o lo que se provee en la villa/yate. Viáticos (Per diem): El empleador entrega una suma de dinero diaria en efectivo para que el empleado compre su propia comida si no va a estar presente en las comidas familiares. Reembolso: El empleado presenta tickets de sus gastos de alimentación y el empleador los liquida al final del viaje. 2. Vestuario y Uniformes El empleador debe proveer el vestuario si exige una estética específica para el viaje: Ropa de trabajo estacional: Si el viaje es a un lugar con clima diferente (por ejemplo, de un país tropical a los Alpes suizos o a un verano intenso en el Mediterráneo), el empleador suele comprar las prendas adecuadas (abrigos térmicos, calzado especial o ropa de baño discreta). Uniformes de viaje: Muchas familias prefieren uniformes más relajados para las vacaciones (polos, pantalones de lino o bermudas formales). Al ser "equipo de trabajo", el costo corre por cuenta del jefe. 3. Gastos de Alojamiento y Traslados Este es el punto más claro: el empleador paga el 100% de los vuelos, visados, seguros de viaje y el alojamiento. En Europa, es fundamental que el personal tenga una habitación digna; no se considera aceptable (y en algunos países es ilegal) que el personal duerma en espacios comunes o en condiciones precarias. 4. ¿Qué NO suele pagar el empleador? Gastos personales: Compras de souvenirs, artículos de lujo personales o llamadas telefónicas privadas. Actividades de ocio independientes: Si el empleado tiene una tarde libre y decide ir a un museo o un cine por su cuenta, ese gasto suele correr por su cuenta, a menos que sea un regalo del empleador. Cuando viajan a extranjeros usan ropa casual no uniformes. Efectivamente, en los viajes internacionales y estancias en el extranjero, la tendencia actual en las familias de élite es dejar de lado el uniforme rígido (la cofia, el delantal blanco o la chaqueta de servicio) por una vestimenta casual-profesional. Esta transición tiene razones tanto prácticas como de seguridad y estatus: 1. Discreción y Seguridad Viajar con personal uniformado por aeropuertos o ciudades europeas atrae una atención innecesaria. Para evitar ser blanco de robos o miradas indiscretas, los empleadores prefieren que su personal pase desapercibido como parte del "séquito" o incluso como amigos o familiares. 2. El estilo "Casual de Lujo" (Quiet Luxury) En un yate o una villa en la Costa Azul, un uniforme de sirvienta tradicional desentonaría con la estética relajada del entorno. En su lugar, el empleador suele proveer o exigir: Pantalones de lino o chinos en tonos beige, azul marino o blanco. Camisetas tipo polo de buena calidad, sin logos llamativos. Calzado náutico o zapatillas blancas impecables. Vestidos camiseros sencillos para las asistentes femeninas. 3. Funcionalidad en el viaje El trabajo en vacaciones es más dinámico. El personal debe cargar maletas, subir y bajar de lanchas o caminar por calles empedradas. Un uniforme tradicional sería incómodo y caluroso. La ropa casual permite mayor libertad de movimiento sin perder la imagen de orden y limpieza. 4. La distinción visual permanece Aunque usen ropa casual, la jerarquía sigue siendo clara mediante detalles sutiles: La Ama: Usa telas como seda, joyería fina, accesorios de diseñador y un estilo más "editorial". Las Sirvientas: Usan telas de algodón o sintéticas funcionales, sin joyas, con el cabello recogido de forma sencilla y colores neutros que no compitan con el protagonismo de la dueña. Un detalle importante: Aunque la ropa sea casual, sigue siendo ropa de trabajo. El personal no suele elegir libremente qué ponerse; la familia suele aprobar o comprar el vestuario para que todo el equipo mantenga una estética coherente con la imagen de la casa. ¿Te parece que esta transición a lo casual hace que la relación entre ellas se sienta más cercana, o crees que la barrera de "jefa y empleada" sigue estando igual de marcada? Punto clave: En muchos países europeos, si el empleado está "a disposición" del empleador (es decir, no puede disponer libremente de su tiempo), esas horas deben pagarse como tiempo de trabajo, además de cubrir todos sus gastos básicos.